Employee stock options 1099

Como - Clique neste link para Adicionar esta página aos seus favoritos Compartilhar - Clique neste link para Compartilhar esta página através de email ou mídia social Imprimir - Clique neste link para Imprimir esta página Ações (Opções, Splits, Traders) Pergunta: Eu comprei ações da minha empregador sob um plano de compra de ações de 423 funcionários e recebeu um Formulário 1099-B para vendê-lo. Como faço para denunciar isso? Em um plano de opção de compra de ações de 423 funcionários, você tem uma receita tributável ou uma perda dedutível ao vender a ação. Seu lucro ou prejuízo é a diferença entre o valor que você pagou pela ação (o preço da opção) e a quantia que você recebe quando a vende. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital, mas também pode ter renda ordinária para relatar. Você deve contabilizar e denunciar essa venda na sua declaração de imposto. Você indicou que recebeu um formulário 1099-B. Receitas de transações de troca de corretor e permuta. Você deve relatar todas as transações 1099-B no Cronograma D (Formulário 1040). Ganhos e Perdas de Capital. e você pode precisar usar o Formulário 8949. Vendas e Outras Disposições de Ativos de Capital. Isso é verdade mesmo se não houver ganho de capital líquido sujeito a imposto. Você deve primeiro determinar se você atende ao período de espera. Você atende à exigência de período de espera se não vender as ações até o final do período de 1 ano após a transferência da ação para você e o período de 2 anos após a concessão da opção. Se você atende ao requisito de período de detenção: Você geralmente pode tratar a venda de ações como geradora de ganho ou perda de capital. Você pode ter renda ordinária se o preço da opção estiver abaixo do valor justo de mercado das ações no momento em que a opção foi concedida. Se você não atender à exigência do período de manutenção: A receita ordinária que você deve reportar no ano da venda é a quantia pela qual o valor justo de mercado da ação no momento da compra (ou aquisição, se posterior) excede o exercício preço. Trate qualquer ganho ou perda adicional como ganho ou perda de capital. Se você atender à exigência do período de detenção, mas o preço de exercício da opção estiver abaixo do valor justo de mercado da ação no momento em que a opção foi concedida: Você reporta como receita ordinária (salários) na linha 7 do Formulário 1040. Declaração de imposto de renda individual dos EUA. o menor de (1) o valor pelo qual o valor justo de mercado das ações na data da concessão excede o preço da opção ou (2) o valor pelo qual o valor justo de mercado das ações na data da venda ou outra alienação excede o preço da opção. Seu empregador deve relatar a renda ordinária para você como salário na caixa 1 do formulário W-2. Declaração de Salário e Imposto. Se o seu empregador (ou ex-empregador) não lhe fornecer um Formulário W-2, ou se o Formulário W-2 não incluir a renda na caixa 1, você ainda deve informar a receita como salário na linha 7 do Formulário 1040 para o ano de venda ou outra disposição. Se o seu ganho for maior do que o valor que você relata como receita ordinária, o restante é um ganho de capital reportado no Anexo D (Formulário 1040) e, se necessário, no Formulário 8949. Se você não atender à exigência do período de retenção e vender a ação por menos do que o valor que você pagou por isso, sua perda é uma perda de capital, mas você ainda pode ter renda ordinária. Você deve receber um Formulário 3922. Transferência de Ações Adquiridas por meio de um Plano de Compra de Ações do Funcionário nos termos da Seção 423 (c). do seu empregador quando o empregador registrou a primeira transferência do título legal de ações adquiridas de acordo com o exercício da opção. Este formulário ajudará você a acompanhar seu período de espera e a calcular sua base de custo para o estoque adquirido por meio do seu plano de qualificação. Informações Adicionais: Forneça seus comentários. Um corretor é qualquer pessoa que, no curso normal de uma operação ou negócio, esteja pronta para efetuar as vendas a serem feitas por terceiros. Um corretor pode incluir uma pessoa dos EUA ou estrangeira ou uma unidade governamental e qualquer agência subsidiária. Você é considerado um corretor se: Você é um devedor que regularmente emite e retira suas próprias obrigações de dívida, ou Você é uma corporação que resgata regularmente suas próprias ações. No entanto, para uma venda, resgate ou aposentadoria em um escritório fora dos Estados Unidos, apenas um pagador americano ou intermediário dos EUA é um corretor. Consulte as seções de Regulamentos 1.6045-1 (g) (1) e 1.6049-5 (c) (5). Você não é considerado um corretor se: Você é uma corporação que compra ações de lotes ímpares de seus acionistas em uma base irregular (a menos que os fatos indiquem o contrário), Você gerencia um farm para outra pessoa ou Você é uma organização internacional que resgata ou se aposenta sua própria dívida. Consulte a seção de Regulamentos 1.6045-1 (a) (1). Quantas transações devem ser relatadas em cada formulário. Relate cada transação (exceto contratos futuros regulamentados, moeda estrangeira ou seção 1256) em um formulário separado 1099-B. Relate transações envolvendo contratos de futuros regulados, moeda estrangeira ou seção 1256 em uma base agregada. No entanto, você pode relatar esses contratos em uma base agregada em um formulário separado 1099-B para cada tipo de contrato. Quantos formulários arquivar para cada transação. Relate as vendas de cada um dos tipos de títulos a seguir em um Formulário 1099-B separado, mesmo que todos os três tipos tenham sido vendidos em uma única transação. Títulos cobertos (definidos posteriormente) com ganho ou perda de curto prazo. Títulos cobertos com ganho ou perda a longo prazo. Títulos não cobertos (títulos que não são títulos cobertos), se você optar por marcar a caixa 5 ao relatar sua venda. Declarações substitutas. Corretores que usam declarações substitutas podem relatar transações de clientes (vendas de ações (Formulário 1099-B), juros ganhos (Formulários 1099-INT e OID), dividendos (Formulário 1099-DIV) e impostos estrangeiros pagos (Formulário 1099-INT )) para o ano em uma única declaração substituta. Para mais detalhes, consulte o Pub. 1179, Regras Gerais e Especificações para os Formulários Substitutos 1096, 1098, 1099, 5498 e Outras Informações Devoluções, que fornece as regras para formulários substitutos. Informações adicionais necessárias para títulos cobertos. Para cada venda de um título coberto para o qual você é obrigado a apresentar o Formulário 1099-B, informe a data de aquisição (caixa 1b), se o ganho ou perda é de curto ou longo prazo, e se qualquer parte do ganho ou a perda é comum (caixa 2), custo ou outra base (caixa 1e), a quantia de desconto acumulado no mercado (caixa 1f) e a perda não permitida devido a uma venda de lavagem (caixa 1g). Ao vender uma garantia sem cobertura, você pode marcar a caixa 5 e deixar as caixas 1b, 1e, 1f, 1g e 2 em branco. Se você marcar a caixa 5, poderá optar por relatar as informações solicitadas nas caixas 1b, 1e, 1f, 1g e 2 e não estará sujeito a penalidades nos termos da seção 6721 ou 6722 por não informar corretamente essas informações. Seu cliente Mary comprou ações da ABC Corporation em abril de 1995, abril de 2015 e agosto de 2015. As ações compradas em 2015 são títulos cobertos. As ações compradas em abril de 1995 são títulos não cobertos. Em junho de 2016, a Mary vende todas as ações em uma única transação. Embora a ação tenha sido vendida em uma única transação, você deve informar a venda dos títulos cobertos em dois Formulários 1099-B de 2016 (um para os títulos comprados em abril de 2015 com ganhos ou perdas de longo prazo e um para os títulos comprados). em agosto de 2015 com ganho ou perda de curto prazo). Você deve relatar a venda dos títulos sem cobertura em um terceiro Formulário 1099-B ou no Formulário 1099-B relatando a venda dos títulos cobertos comprados em abril de 2015 (reportando ganhos ou perdas de longo prazo). Você pode marcar a caixa 5 se estiver relatando os títulos sem cobertura em um terceiro Formulário 1099-B. Se você marcar a caixa 5, poderá deixar as caixas 1b, 1e e 2 em branco ou poderá preencher as caixas 1b, 1e e 2 e não estará sujeito a penalidades nos termos da seção 6721 ou 6722 por não informar corretamente essas informações. Vendas a descoberto de títulos. Não relate uma venda a descoberto efetuada após 2010 até o ano em que um cliente entrega uma garantia para satisfazer a obrigação de venda a descoberto. Desconsidere as seções 1259 (vendas construtivas) e 1233 (h) (vendas a descoberto de propriedades que se tornam inúteis). Relate a venda a descoberto em um único Formulário 1099-B, a menos que: Você está relatando ganho ou perda a curto e longo prazo de uma venda curta fechada pela entrega de títulos cobertos (conforme explicado em Quantas formas de arquivar para cada transação ), Os títulos entregues para fechar a venda a descoberto incluem títulos cobertos e não cobertos (conforme explicado em Quantas formas de arquivo para cada transação), ou Houve retenção na fonte e outras condições se aplicam (veja abaixo). Relatório no Formulário 1099-B as informações relevantes sobre o título vendido para abrir a venda a descoberto, com as exceções descritas nos parágrafos seguintes. Na caixa 1a, relate a quantidade do título entregue para fechar a venda a descoberto. Na caixa 1b, relate a data de aquisição do título entregue para fechar a venda a descoberto. Na caixa 1c, informe a data em que a garantia foi entregue para fechar a venda a descoberto. Na caixa 1e, relate a base ajustada do título entregue para fechar a venda a descoberto. Na caixa 2, relate se qualquer ganho ou perda no fechamento da venda a descoberto é de curto ou longo prazo com base na data de aquisição do título entregue para fechar a venda a descoberto. Aplique a seção 1233 (d), se aplicável. Se a venda a descoberto for fechada com a entrega de uma garantia sem cobertura, você pode marcar a caixa 5. Neste caso, você não precisa preencher as caixas 1b, 1e e 2. No entanto, se optar por denunciar as informações nessas caixas e Na caixa de seleção 5, você não estará sujeito às penalidades das seções 6721 e 6722 por não informar corretamente essas informações. Se uma obrigação de venda a descoberto for satisfeita pela entrega de uma garantia transferida para uma conta de cliente acompanhada por uma declaração de transferência indicando que a garantia foi emprestada, consulte a seção de Regulamentos 1.6045-1 (c) (3) (xi) (C). Se a retenção preventiva for retirada do produto bruto quando uma venda a descoberto tiver sido aberta em 2016, mas a venda a descoberto não tiver sido concluída até o final de 2016, registre um Formulário 2016 1099-B. Relate o imposto retido na caixa 4. Na caixa 1a, insira uma breve descrição da transação (por exemplo, 8220 5.000 vendas a descoberto de 100 ações da ação da ABC não fechadas 8221). Deixe as outras caixas numeradas em branco. Envie um formulário completo 1099-B para o ano em que a venda a descoberto for encerrada, conforme descrito acima, mas não inclua o montante de retenção na fonte neste Formulário 1099-B. No caso de uma venda a descoberto, você pode tomar a retenção de segurança: Do produto bruto quando a venda a descoberto é aberta, ou De qualquer ganho quando a venda a descoberto é fechada se você espera poder determinar o ganho na venda a descoberto naquela hora. Trusts de investimento fixo amplamente suportados (WHFITs). Curadores e intermediários devem relatar o montante de pagamentos parciais não pro-rata (conforme definido na seção 1.671-5 (b) (13)), receitas de vendas fiduciárias (conforme definido na seção de Regulamentos 1.671-5 (b) (21) ), o resgate de ativos (conforme definido na seção 1.671-5 (b) (14)), o produto do resgate (conforme definido na seção 1.671-5 (b) (15)), o ativo de vendas (conforme definido nos Regulamentos seção 1.671-5 (b) (17)), e os rendimentos de vendas (conforme definido na seção de Regulamentos 1.671-5 (b) (18)) que são atribuíveis a um detentor de taxa de juros fiduciários (TIH) para o ano calendário no Formulário 1099 - B. Para determinar o valor de cada item de receita a ser reportado no Formulário 1099-B, consulte, em geral, a seção de Regulamentos 1.671-5. Se o administrador fornecer informações sobre o WHFIT usando as regras de segurança na seção 1.671-5 (f) (1) ou (g) ​​(1), o administrador ou intermediário deve determinar os valores informados nos Formulários 1099 sob a seção 1.671-5 dos Regulamentos ( f) (2) ou (g) ​​(2), conforme apropriado. Marque a caixa 5 e deixe as caixas 1b, 1e e 2 em branco se: Você é uma corretora relatando a venda de um título detido por uma WHFIT ao agente fiduciário WHFIT ou Você é um fiduciário ou intermediário de um WHFIT que reporta principal parcial não pro-rata pagamentos, resultados de vendas fiduciárias, resgates de ativos de resgate, receitas de resgate, receitas de ativos de vendas e receitas de vendas para um TIH. Requisito para fornecer uma declaração de informações fiscais para o TIH. Uma declaração de informações fiscais que inclua as informações fornecidas ao IRS no Formulário 1099-B, bem como informações adicionais identificadas na seção de Regulamentos 1.671-5 (e), devem ser fornecidas aos TIHs. A declaração de informações fiscais por escrito fornecida ao TIH para 2016 deve ser entregue até 15 de março de 2017. O valor de um item de uma despesa de confiança atribuível a um TIH deve ser incluído na declaração de informações fiscais fornecida ao TIH e é não é necessário incluir na caixa 5 do Formulário 1099-DIV. Consulte a seção 1.671-5 (e) dos Regulamentos para obter uma lista completa dos itens de informação que devem ser incluídos na declaração ao TIH. Aquisição de controle ou alteração substancial na estrutura de capital. O Formulário de Arquivo 1099-B para cada cliente que recebeu dinheiro, ações ou outra propriedade de uma empresa que você conhece, ou tenha motivos para saber com base em informações prontamente disponíveis, deve reconhecer o ganho sob a seção 367 (a) da transferência de propriedade para uma empresa estrangeira em uma aquisição de controle ou alteração substancial na estrutura de capital informada no Formulário 8806. Informações prontamente disponíveis incluem informações de uma organização de compensação, como a Depository Trust Company (DTC), ou de informações publicadas no site da Receita Federal. Vá para IRS. gov e digite a palavra-chave 8220 Formulário 8806 8221 no canto superior direito para encontrar informações no site da Receita Federal. Você não é obrigado a arquivar um segundo Formulário 1099-B para um cliente que recebeu somente dinheiro por ações adquiridas em uma aquisição de controle se você relatar o dinheiro como produto de uma venda em outro Formulário 1099-B. Você também não é obrigado a apresentar o Formulário 1099-B para um cliente que seja um destinatário isento (sob a seção de Regulamentos 1.6045-1 (c) (3) (i) ou 1.6043-4 (b) (5)). Para obter uma lista de destinatários isentos, consulte as instruções de 2016 para o formulário 1099-CAP. Insira na caixa 1d a quantia agregada de dinheiro e o valor justo de mercado de qualquer ação e outros bens recebidos em troca de ações mantidas sob sua custódia. Além disso, marque a caixa 7. Na caixa 1a, mostre o nome da corporação e o número de ações das empresas que você possuía que foram trocadas. Entre também na classe ou classes de ações (por exemplo, preferenciais, comuns, etc.) que foram trocadas, seja por dinheiro ou outra propriedade. Abrevie a turma para ajustar a entrada. Por exemplo, insira 8220 C 8221 para estoque comum, 8220 P 8221 para preferido ou 8220 O 8221 para outro. Também abrevie quaisquer subclasses. Deixe as outras caixas numeradas e a caixa do número CUSIP em branco, a menos que você seja solicitado a arquivar um Formulário 1099-B para relatar os recursos que você pagou ao cliente da aquisição de controle ou alteração substancial na estrutura de capital e optar por arquivar e fornecer um Formulário 1099-B para os valores reportados em ambas as seções de Regulamentos 1.6045-1 e 1.6045-3. Se você optar por combinar os relatórios para ambos, não combine outras transações que o cliente possa ter tido durante o ano com o relato da aquisição de controle ou alteração na estrutura de capital. Além disso, na caixa 1e, relate a base total do estoque de clientes. Não insira um valor na caixa 1e maior do que o valor inserido na caixa 1d. Dinheiro na conta de entrega. Para uma venda de títulos através de uma conta 8221 em espécie ou similar, apenas a corretora que recebe o produto bruto da venda contra a entrega dos títulos vendidos é obrigada a relatar a venda. No entanto, se esse corretor cliente for um corretor 8221 de segunda parte, que seja um recebedor isento, somente o corretor de segunda parte deve relatar a venda. Moeda estrangeira. Se o valor da compra ou o produto da venda for pago em moeda estrangeira, você deve informar o valor da moeda estrangeira em dólares americanos. Geralmente, você deve determinar o valor reportável (além dos valores que representam os juros acumulados ou o desconto da emissão original) na data em que receber, creditar ou efetuar o pagamento, conforme aplicável, à taxa à vista ou seguindo uma convenção razoável de taxa à vista. como uma taxa à vista no final do mês ou uma taxa à vista média mensal. Ao relatar a compra ou venda de um título negociado em um mercado de valores mobiliários estabelecido, você deve determinar os valores em dólares americanos a serem reportados (exceto valores representando juros acumulados ou desconto de emissão original) na data de liquidação, à taxa à vista ou por seguindo uma convenção razoável de taxa spot. Veja a seção de Regulamentos 1.6045-1 (d) (8). Geralmente, os pagamentos de valores em moeda estrangeira que representam juros acumulados ou desconto de emissão original devem ser convertidos utilizando a taxa média para o período de acumulação de juros, embora alguns clientes possam optar por converter tais valores utilizando a taxa à vista no último dia do período de acumulação de juros. Consulte as seções de regulamentações 1.988-2 (b) (2) e 1.6045-1 (n) (4) (v). Substituir pagamentos. Não relate pagamentos substitutos em lugar de dividendos e juros isentos de impostos no Formulário 1099-B. Em vez disso, informe esses pagamentos na caixa 8 do Formulário 1099-MISC, Receitas Diversas. Consulte a seção 6045 (d) e as Instruções para o Formulário 1099-MISC. Opções de compra de ações concedidas em conexão com a prestação de serviços. Se um empregado, ex-funcionário ou outro prestador de serviços, em conexão com a prestação de serviços, obtiver quotas substancialmente adquiridas de ações do exercício de uma opção de compra de ações, e vender essas ações através de um corretor no mesmo dia, então a corretora pode não será obrigado a relatar a venda no Formulário 1099-B. Para detalhes, veja Rev. Proc. 2002-50, que se encontra na página 173 do Boletim da Receita Federal 2002-29 em irs. gov/pub/irs-irbs/irb02-29.pdf. Venda de parceria. O Formulário 8308, Relatório de uma Venda ou Troca de Certas Interesses de Parceria, não precisa ser arquivado se, sob a seção 6045, uma devolução for solicitada por um corretor no Formulário 1099-B para a transferência da participação societária. Exceções. Os corretores não são obrigados a arquivar, mas podem apresentar o Formulário 1099-B para o seguinte. Vendas para destinatários isentos, incluindo o seguinte. MSAs Archer e contas de poupança de saúde (HSAs). Os Estados Unidos ou qualquer estado ou uma subdivisão política dos Estados Unidos ou de qualquer estado. Corporações. No entanto, consulte Identificando uma corporação. mais tarde, para obter instruções sobre como saber se um cliente é uma corporação para essa finalidade. Além disso, você deve enviar o Formulário 1099-B para a venda de uma garantia coberta (definida posteriormente) por uma corporação S se a corporação S tiver adquirido a garantia coberta após 2011. Vendas iniciadas por revendedores em valores mobiliários e instituições financeiras. Vendas por custodiantes e curadores, desde que a venda seja relatada em um Formulário 1041 devidamente preenchido, Declaração de Imposto de Renda para Estates e Trusts dos EUA. Vendas de ações de uma empresa de investimentos regulamentados que é um fundo do mercado monetário. Pagamentos devedores sobre: ​​Obrigações não transferíveis, como títulos de capitalização ou CDs. Obrigações pelas quais as receitas brutas são relatadas em outros Formulários 1099, como cupons despojados emitidos antes de 1 de julho de 1982. Obrigações de demanda exigidas emitidas antes de 1º de janeiro de 2014, que não têm prêmio ou desconto. Vendas de moeda estrangeira, a menos que sob um contrato futuro ou regulamentado de futuros que exija entrega de moeda estrangeira. Vendas de frações de ações se as receitas brutas forem inferiores a 20. Retiradas de obrigações de escrituração ou de forma registrada emitidas antes de 1º de janeiro de 2014, se nenhuma transferência intermediária tiver ocorrido. Vendas para estrangeiros isentos, conforme definido na seção de Regulamentos 1.6045-1 (g) (1). Vendas de certificados de Commodity Credit Corporation. Spot ou vendas a prazo de commodities agrícolas. Ver abaixo. Algumas vendas de metais preciosos. Veja as vendas de metais preciosos, mais tarde. Subvenções ou compras de opções, compras devido a exercícios de opções de compra ou contratos firmados que exijam a entrega de propriedade pessoal ou um interesse nela. Vendas (incluindo aposentadorias) de obrigações de curto prazo emitidas em ou após 1º de janeiro de 2014. No entanto, um corretor pode ser obrigado a arquivar um Formulário 1099-INT para juros ou desconto de emissão original sobre uma obrigação de curto prazo. Identificando uma corporação. Para as vendas de títulos cobertos (definidos posteriormente) que foram adquiridos após 2011, você não pode confiar na seção de Regulamentos 1.6049-4 (c) (1) (ii) (A) para dizer se um cliente é uma corporação. No entanto, para vendas de todos os títulos, você pode tratar um cliente como um destinatário isento se uma das seguintes afirmações for verdadeira. O nome do cliente contém o termo 8220 companhia de seguros, 8221 8220 empresa de indenização, 8221 8220 resseguradora, 8221 ou 8220 empresa de seguros. 8221 O nome do cliente indica que é uma entidade listada como uma corporação per se sob a seção de Regulamentos 301.7701-2 (b) (8) (i). Você recebe um certificado de isenção devidamente preenchido no Formulário W-9 que mostra que o cliente não é uma corporação S. Você recebe um formulário W-8 que inclui uma certificação de que a pessoa cujo nome está no formulário é uma corporação estrangeira. Spot ou vendas a prazo de commodities agrícolas. Os produtos agrícolas incluem cereais, rações, gado, carne, sementes oleaginosas, madeira e fibras. Uma venda à vista é uma venda que resulta na entrega quase imediata de uma mercadoria. Uma venda a prazo é uma venda ao abrigo de um contrato a prazo. No entanto, as vendas e trocas de madeira para pagamentos de montante fixo devem ser relatadas no Formulário 1099-S, Receitas de Transações Imobiliárias. Relatar as vendas de commodities agrícolas sob um contrato futuro regulado, vendas de derivativos em commodities agrícolas e vendas de recebimentos de commodities agrícolas emitidas por um depósito designado no Formulário 1099-B. Um armazém designado é um depósito, depositário ou outra entidade similar designada por uma bolsa de mercadorias na qual ou fora do qual um determinado tipo de commodity agrícola é entregue para satisfazer um contrato futuro regulado. As vendas de recibos de depósito emitidos por qualquer outro depósito não são reportáveis. Vendas de metais preciosos. Uma venda de um metal precioso (ouro, prata, platina ou paládio) em qualquer forma para a qual a Comissão de Negociação de Futuros de Commodities (CFTC) não tenha aprovado a negociação por contrato de futuros regulado (RFC) não é reportável. Além disso, mesmo que a venda seja de um metal precioso numa forma pela qual a CFTC aprovou a negociação por RFC, a venda não é reportável se a quantidade, em peso ou por número de itens, for inferior à quantidade mínima necessária para satisfazer RFC aprovado pela CFTC. Por exemplo, um corretor que venda uma única moeda de ouro não precisa apresentar o Formulário 1099-B mesmo que a moeda seja de tal forma e qualidade que possa ser entregue para satisfazer uma RFC aprovada pela CFTC se todos os contratos de moedas de ouro aprovados pela CFTC atualmente ligue para a entrega de pelo menos 25 moedas. As vendas de metais preciosos para um único cliente durante um período de 24 horas devem ser agregadas e tratadas como uma venda única para determinar se essa exceção se aplica. Essa exceção não se aplica se o corretor souber ou tiver motivos para saber que um cliente, sozinho ou com uma pessoa relacionada, está envolvido em vendas para evitar o relato de informações. Certificado de isenção. Um corretor pode exigir que um recebedor isento arquive um Formulário W-9 devidamente preenchido, Solicitação de Número de Identificação e Certificação do Contribuinte, ou formulário similar. Um corretor pode tratar um destinatário isento que não o faça como um destinatário que não esteja isento. Veja a parte J nas instruções gerais de 2016 para determinados retornos de informações para obter mais informações. Declaração de Transferência Qualquer pessoa que transferir a custódia de um título específico (definido posteriormente) para um corretor depois de 2010 (depois de 2011, se a ação estiver em uma companhia de investimentos regulamentada e após 2014 para determinados instrumentos de dívida, opções e contratos futuros de títulos) o corretor uma declaração de transferência por escrito dentro de 15 dias após a data da liquidação da transferência. O cedente deve fornecer uma declaração separada para cada título e, se transferir a custódia do mesmo título adquirido em datas diferentes ou a preços diferentes, para cada aquisição. No entanto, não é necessária uma demonstração separada para: Valores mobiliários não cobertos, e Valores mobiliários adquiridos mais de 5 anos antes da transferência para a qual a base é determinada utilizando um método de base média. Estas regras aplicam-se a: Qualquer pessoa que atue como custodiante de valores mobiliários no curso normal de uma negociação ou negócio, Qualquer emissor de valores mobiliários, Qualquer agente fiduciário ou custodiante de um plano de aposentadoria individual, ou Qualquer agente dos acima. Estas regras não se aplicam a: O titular beneficiário de um título ou qualquer agente substituto de um detentor legítimo não divulgado, Qualquer unidade governamental ou qualquer agência ou instrumento de uma unidade governamental que detenha valores mobiliários extracontratados ou Qualquer organização que detenha e transfira obrigações entre membros como um serviço aos seus membros. Informação necessária. Cada declaração de transferência deve incluir: Data em que a declaração é fornecida Nome, endereço e número de telefone da pessoa que fornece a declaração Nome, endereço e número de telefone do corretor que recebe a custódia da garantia Nome do (s) cliente (s) da conta qual a segurança é transferida Número da conta para a conta de transferência e, se diferente, a conta receptora CUSIP ou outro número de identificação de segurança da garantia transferida Número de ações ou unidades Tipo de garantia (como ações, instrumento de dívida ou opção) transferência foi iniciada e data de liquidação da transferência (se conhecida) e A base total ajustada dos títulos, data de aquisição original e, se aplicável, o ajuste do período de manutenção nos termos da seção 1091. Para um instrumento de dívida, as seguintes informações adicionais são necessárias. Uma descrição dos termos de pagamento usados ​​pelo corretor para calcular quaisquer ajustes de base sob a seção 1.6045-1 (n) dos Regulamentos. O preço de emissão. A data de emissão, se diferente da data de aquisição original. O preço de emissão ajustado a partir da data de transferência. A base inicial. Qualquer desconto de mercado acumulado até a data da transferência. Qualquer prêmio de obrigação que tenha sido amortizado na data da transferência. Qualquer prêmio de aquisição que tenha sido amortizado na data da transferência. Se o corretor transferidor computou alguma informação levando em conta uma ou mais eleições sob a seção 1.6045-1 (n) dos Regulamentos. A última data em ou antes da data de transferência em que a corretora fez um ajuste para um item específico relacionado a um instrumento de dívida transferido em ou após 1º de janeiro de 2016. Para todas as transferências de opções, a data de concessão ou aquisição da opção, a quantia do prêmio pago ou recebido, e qualquer outra informação necessária para descrever completamente a opção. Para a transferência de uma opção da seção 1256 em ou após 1º de janeiro de 2016, forneça também a base original da opção e o valor justo de mercado da opção no final do ano civil anterior. A base ajustada, a data de aquisição original, o ajuste do período de retenção e as informações adicionais para um instrumento ou opção de dívida descritos acima não são exigidas se a declaração de transferência identificar o título como um título não coberto. Se os nomes dos clientes para as contas de transferência e recebimento não forem os mesmos, a declaração de transferência também deve incluir o nome do (s) cliente (s) da conta para a qual a segurança é transferida. No entanto, se a transferência for para ou de uma conta pela qual um corretor, custodiante ou outra pessoa sujeita às regras de relatório de transferência é o cliente, a declaração de transferência deve tratar o beneficiário efetivo ou, se aplicável, um agente substituído por um não revelado. O proprietário beneficiário, como o cliente de ambas as contas, e o corretor que recebe a declaração de transferência devem tratar a segurança como mantida para o beneficiário efetivo ou o agente de proprietários beneficiários, independentemente do cliente listado para a conta do corretor. A pessoa que dá e o corretor que recebe a declaração de transferência podem concordar em combinar as informações em qualquer formato ou usar um código no lugar de um ou mais itens necessários. Determine a base ajustada e outras informações a serem relatadas, conforme explicado nestas instruções. Se a base da garantia transferida for determinada usando um método de base média, quaisquer títulos adquiridos mais de 5 anos antes da transferência poderão ser relatados em uma única demonstração na qual a data de aquisição original é relatada como 8220 várias, 8221 mas somente se a outras informações reportadas aplicam-se a todos os valores mobiliários. Efeito no formulário 1099-B e outras instruções de transferência. Ao preparar o Formulário 1099-B ou uma declaração de transferência para títulos transferidos para outra pessoa, você deve levar em consideração todas as informações (exceto as classificações de valores mobiliários) relatadas em uma declaração de transferência recebida, a menos que a declaração esteja incompleta ou incorreta. Se você não receber uma declaração de transferência exigida até a data de vencimento, deverá solicitar uma do cedente. Se uma declaração de transferência completa não for fornecida, seja depois que você solicitou uma ou porque nenhuma declaração de transferência foi necessária, você poderá tratar a segurança como não coberta. No entanto, você deve preencher um Formulário 1099-B corrigido no prazo de 30 dias após receber uma declaração de transferência, indicando que a segurança é uma garantia coberta. Mas você não precisa arquivar um Formulário 1099-B corrigido se receber a declaração mais de 3 anos depois de preencher o Formulário 1099-B original. Você também deve fornecer uma declaração de transferência corrigida no prazo de 15 dias após o recebimento de uma declaração de transferência, indicando que uma garantia é uma garantia coberta se você transferiu a garantia transferida para você. Mas você não precisa fornecer uma declaração de transferência corrigida se receber a declaração de transferência mais de 18 meses após ter fornecido sua declaração de transferência. Mais Informações. Para obter mais informações sobre extratos de transferência, incluindo definições, exceções, regras para transferências de presentes, transferências de um patrimônio falido e transferências de títulos emprestados, consulte as seções de Regulamentos 1.6045A-1 e 1.6045A-1T. Emissor retorna para ações que afetam a base Um emissor de uma segurança especificada (definida posteriormente) que adote uma ação organizacional que afeta a base da segurança deve registrar um retorno do emissor no Formulário 8937. Isso se aplica a ações organizacionais após 2010 (após 2011, se a ação está em uma companhia de investimentos regulada, e depois de 2013 para instrumentos de dívida, opções e contratos futuros de títulos). A devolução é devida até o 45º dia após a ação organizacional ou, se anterior, 15 de janeiro do ano civil seguinte. Um emissor não é obrigado a arquivar este retorno se, na data do vencimento, o emissor publicar o retorno com as informações necessárias em um formato prontamente acessível em uma área de seu site público primário dedicado a esse propósito e, por 10 anos, manter o retorno retornar acessível ao público em seu site público principal ou no site principal público de qualquer organização sucessora. Um emissor pode assinar eletronicamente um retorno que seja publicamente divulgado no site público do emissor. A assinatura eletrônica deve identificar o indivíduo que está assinando o retorno. Efeito no formulário 1099-B e instruções de transferência. Ao preparar o Formulário 1099-B ou uma declaração de transferência, você deve levar em consideração todas as informações relatadas pelo emissor do título em uma declaração que o emissor forneça a você ou seja considerada a fornecer a você, a menos que a declaração do emissor esteja incompleta ou você sabe que está incorreto. Leve em conta somente as ações organizacionais tomadas pelo emissor da garantia durante o período em que você deteve a custódia da garantia (a partir da data em que você recebeu uma garantia transferida). Se você receber ou for considerado como tendo recebido uma declaração do emissor após o preenchimento do Formulário 1099-B, deverá arquivar um Formulário corrigido 1099-B dentro de 30 dias do recebimento da declaração do emissor. Mas você não precisa arquivar um Formulário 1099-B corrigido se receber a declaração do emissor mais de 3 anos após o arquivamento do Formulário 1099-B original. Se você receber ou considerar receber uma declaração do emissor após fornecer uma declaração de transferência para um título coberto, forneça uma declaração de transferência corrigida no prazo de 15 dias após o recebimento da declaração do emissor. Mas você não precisa fornecer uma declaração de transferência corrigida se receber a declaração do emissor mais de 18 meses depois de ter fornecido a declaração de transferência original. Mais Informações. Para obter mais informações, consulte o Formulário 8937 e suas instruções e a seção de Regulamentos 1.6045B-1. Trocas de permuta Uma troca de permuta é qualquer pessoa ou organização com membros ou clientes que se contratam entre si (ou com a bolsa de valores) para negociar ou permutar conjuntamente bens ou serviços. O termo não inclui acordos que fornecem apenas para a troca informal de serviços similares em uma base não comercial. Pessoas que não fazem contrato com uma troca de troca, mas que negociam serviços, não apresentam o Formulário 1099-B. No entanto, eles podem ter que arquivar o formulário 1099-MISC. Relatório transacional / agregado. Trocas de permuta envolvendo membros não-corporativos ou clientes devem relatar cada transação em um Formulário 1099-B separado. As transações envolvendo membros corporativos ou clientes de uma troca de permuta podem ser relatadas de forma agregada. Informação do membro. Na área de destinatário do Formulário 1099-B, insira informações sobre o membro ou cliente que forneceu a propriedade ou os serviços na troca. Exceções. Trocas de permuta não são obrigadas a apresentar o Formulário 1099-B para: Trocas através de permutas com menos de 100 transações durante o ano, Pessoas Isentas estrangeiras como definido na seção de Regulamentos 1.6045-1 (g) (1), ou Trocas envolvendo propriedade ou serviços com valor justo de mercado inferior a 1,00. Declarações para os destinatários Se você precisar enviar o formulário 1099-B, deverá fornecer uma declaração ao destinatário. Para obter mais informações sobre a exigência de fornecer uma declaração ao destinatário, consulte a parte M nas instruções gerais de 2016 para determinados retornos de informações. Truncando o número de identificação do destinatário nas instruções do beneficiário. De acordo com a seção 301.6109-4 do Regulamento do Tesouro, todos os arquivadores desse formulário podem truncar um número de identificação do destinatário (número do seguro social (SSN), número de identificação do contribuinte individual (ITIN), número de identificação do contribuinte (ATIN) ou número de identificação do empregador (EIN). )) nas declarações do beneficiário. O truncamento não é permitido em nenhum documento dos arquivos do arquivador com o IRS. Um número de identificação de arquivadores não pode ser truncado em nenhum formulário. Veja a parte J nas instruções gerais de 2016 para determinados retornos de informações. 2º TIN Não. You may enter an 8220 X 8221 in this box if you were notified by the IRS twice within 3 calendar years that the payee provided an incorrect taxpayer identification number (TIN). If you mark this box, the IRS will not send you any further notices about this account. However, if you received both IRS notices in the same year, or if you received them in different years but they both related to information returns filed for the same year, do not check the box at this time. For purposes of the two-notices-in-3-years rule, you are considered to have received one notice and you are not required to send a second 8220 B 8221 notice to the taxpayer on receipt of the second notice. See part N in the 2016 General Instructions for Certain Information Returns for more information. For more information on the TIN Matching System offered by the IRS, see the 2016 General Instructions for Certain Information Returns. CUSIP Number Box 1d. Proceeds Enter the gross cash proceeds from all dispositions (including short sales) of securities, commodities, options, securities futures contracts, or forward contracts. Show a loss, such as one from a closing transaction on a written option or forward contract, as a negative amount by enclosing it in parentheses. You must reduce the proceeds by commissions and transfer taxes related to the sale. For securities sold because of the exercise of an option granted or acquired before 2014, you may, but are not required to, take into account option premiums in determining gross proceeds if that is consistent with your books. For securities sold because of the exercise of an option granted after 2013 or for the treatment of an option granted or acquired after 2013, see Regulations section 1.6045-1(m) for details. If you reduce gross proceeds by option premiums, check the second box in box 6. Otherwise, check the first box. Do not include amounts shown in boxes 8 through 11. If identical stock is sold at separate times on the same calendar day by a single trade order and a single confirmation is given that reports to the customer an aggregate price or an average price per share, you can determine gross proceeds by averaging the proceeds for each share. However, do not do this if the customer notifies you in writing of an intent to determine the proceeds from the sale by the actual proceeds per share and you receive that notification by January 15 of the calendar year following the year of the sale. You may extend the January 15 deadline but not beyond the due date for filing Form 1099-B. Do not include any accrued qualified stated interest on bonds sold between payment dates (or on a payment date) in this box. Instead, report this accrued interest on Form 1099-INT. For reporting an acquisition of control or substantial change in capital structure, see page 3. Box 1e. Cost or Other Basis Enter the adjusted basis of any securities sold unless the security is not a covered security and you check box 5. If you check box 5 and are not reporting basis, leave box 1e blank. Enter -0- in box 1e only if the securities sold actually had a basis of zero. Covered security. A covered security is any of the following. Stock acquired for cash in an account after 2010, except stock for which the average basis method is available. Stock for which the average basis method is available and that is acquired for cash in an account after 2011. A specified security transferred to an account if the broker or other custodian of the account receives a transfer statement (explained earlier) reporting the security as a covered security. Certain debt instruments or options that are specified securities acquired for cash in an account after 2013 (see Regulations section 1.6045-1(a)(15)(i)(C) and (E)). Certain debt instruments or options that are specified securities acquired for cash in an account after 2015. See Regulations sections 1.6045-1(a)(15)(i)(D) and 1.6045-1(m)(2)(ii). This includes variable rate debt instruments, inflation-indexed debt instruments, contingent payment debt instruments, options on debt instruments with payments denominated in, or determined by reference to, a currency other than the U. S. dollar, and options issued as part of investment units. A securities futures contract entered into in an account after 2013. A security acquired due to a stock dividend, stock split, reorganization, redemption, stock conversion, recapitalization, corporate division, or other similar action, if the basis of the acquired security is determined from the basis of a covered security. Specified security. A specified security is any of the following. Any share of stock (or any interest treated as stock, such as an American Depositary Receipt) in an entity organized as, or treated for federal tax purposes as, a corporation (foreign or domestic). For this purpose, a security classified as stock by the issuer is treated as stock. If the issuer has not classified the security, the security is not treated as stock unless the broker knows that the security is reasonably classified as stock under general federal tax principles. Any debt instrument, other than a debt instrument subject to section 1272(a)(6) (certain interests in or mortgages held by a REMIC, certain other debt instruments with payments subject to acceleration, and pools of debt instruments the yield on which may be affected by prepayments), or any short-term obligation. For this purpose, a security classified as debt by the issuer is treated as debt. If the issuer has not classified the security, the security is not treated as debt unless the broker knows that the security is reasonably classified as debt under general Federal tax principles or that the instrument or position is treated as a debt instrument under a specific provision of the Internal Revenue Code. Any option on one or more specified securities (which includes an index substantially all the components of which are specified securities), any option on financial attributes of specified securities, or a warrant or stock right. Any securities futures contract. Noncovered security. A noncovered security is any security that is not a covered security. The following securities are not covered securities. Stock acquired in 2011 that was transferred in 2011 to a dividend reinvestment plan that meets the requirements of Regulations section 1.1012-1(e)(6). However, a covered security acquired in 2011 and transferred to a dividend reinvestment plan after 2011 remains a covered security. For purposes of this rule, stock is considered transferred to a dividend reinvestment plan if it is held in a plan that is not a dividend reinvestment plan and the plan amends its plan documents to become a dividend reinvestment plan. The stock is considered transferred as of the effective date of the plan amendments. A security acquired due to a stock dividend, stock split, reorganization, redemption, stock conversion, recapitalization, corporate division, or other similar action, if the basis of the acquired security is determined from the basis of a noncovered security. A security that, when acquired, did not have to be reported on Form 1099-B because it was acquired from an exempt recipient or an exempt foreign person as defined in Regulations section 1.6045-1(g)(1). A security for which reporting is required by Regulations section 1.6049-5(d)(3)(ii) (certain securities owned by a foreign intermediary or flow-through entity). Identification of securities. If the customer has acquired securities on different dates or at different prices and sells less than the entire position in the security, report the sale according to the customers adequate and timely identification of the security to be sold. If no identification is provided, report the sale in this order. Any shares for which the acquisition date is unknown. The shares that were acquired first, whether they are covered or noncovered securities. Average basis method. Generally, the average basis method is available for either of the following types of stock if the customer leaves the shares with a custodian or agent in an account and acquires identical shares of stock at different prices in the account. Stock in most mutual funds or other regulated investment companies. Stock acquired after 2010 in connection with a dividend reinvestment plan that meets the requirements of Regulations section 1.1012-1(e)(6). Compute basis using the average basis method if: The customer elects that method or You choose the average basis method as your default method, and the customer does not give you any other instructions. Generally, determine the average basis of a share of stock by dividing the aggregate basis of all shares of identical stock in an account by the total number of shares, regardless of holding period. However, for this purpose, shares of stock in a dividend reinvestment plan are not identical to shares of stock with the same CUSIP number that are not in a dividend reinvestment plan. The basis of each share of identical stock in the account is the aggregate basis of all shares of that stock in the account divided by the aggregate number of shares. Unless a single-account election is in effect, you may not average together the basis of identical stock held in separated accounts that is sold, exchanged, or otherwise disposed of after December 31, 2011. See Regulations section 1.1012-1(e) for details. Adjusted basis. The adjusted basis begins with the initial basis (defined next) as of the date the security is acquired into an account. In reporting the adjusted basis, take into account all information, other than the classification of the security (such as stock), reported on a transfer statement or issuer return furnished to you or deemed furnished to you, unless that statement or return is incomplete or you know it is incorrect. See Transfer Statement and Issuer Return for Actions Affecting Basis, earlier. Also, treat Form 2439 as an issuer return and take into account the effects of undistributed capital gains reported to you on the form by a regulated investment company or real estate investment trust. You are not required to consider other transactions, elections, or events occurring outside the account when determining basis. You are also not required to apply section 1259 (constructive sales), section 475 (mark-to-market method of accounting), section 1296 (mark-to-market method of accounting for marketable stock in a passive foreign investment company), and section 1092 (straddles). For a debt instrument, see Regulations sections 1.6045-1(n)(7) and 1.6045-1T(n)(11) for the rules to determine adjusted basis for a debt instrument acquired at a premium or discount. Initial basis. If a customer paid cash for a security, the initial basis is: The total cash paid by the customer or credited against the customers account for the security, plus The commissions and transfer taxes to buy the security. You may, but do not have to: Take option premiums into account to determine the initial basis of securities acquired by exercising an option granted or acquired before 2014, or Increase initial basis for income recognized upon the exercise of a compensatory option or the vesting or exercise of other equity-based compensation arrangements granted or acquired before 2014. You cannot increase initial basis for income recognized upon the exercise of a compensatory option or the vesting or exercise of other equity-based compensation arrangements, granted or acquired after 2013. For rules related to options granted or acquired after 2013, see Regulations section 1.6045-1(m). You must report the basis of identical stock by averaging the basis of each share if: The stock was purchased at separate times on the same calendar day in executing a single trade order, and The broker executing the trade provides a single confirmation to the customer that reports an aggregate total price or an average price per share. However, do not average the basis if the customer timely notifies you in writing of an intent to determine basis by the actual cost per share. The initial basis of a security transferred to an account is generally the basis reported on the transfer statement. If a transfer statement indicates that the security is acquired as a gift, you must apply the relevant basis rules for property acquired by gift in determining the initial basis, except you do not have to adjust the basis for gift tax. Treat the initial basis as equal to the gross proceeds from the sale if: Neither gain nor loss is recognized because of the basis rules for gift property, or The initial basis depends on fair market value as of the date of the gift and you neither know nor can readily ascertain this value. Short sales. In the case of a short sale, report the adjusted basis of the security delivered to close the short sale. Wash sales. If a customer acquired securities that caused a loss from a sale of other securities to be both nondeductible under section 1091 and the loss was reported as a wash sale adjustment on a Form 1099-B for the sale at a loss, increase the adjusted basis of the acquired securities by the amount of the disallowed loss. For 2011 through 2013, the wash sale adjustment was reported in box 5. In 2014 and 2015, the wash sale adjustment was reported in boxes 1f and 1g. Beginning in 2016, the wash sale adjustment is reported in box 1g. Corporate mergers. Report only the net reduction in basis between stock exchanged and stock received when reporting the payment of cash paid as part of a corporate merger, reorganization, or similar event that is taxable only to the extent that cash or property other than stock or securities (8220 boot 8221) is received and for which no loss can be recognized. Enter only the amount of the reduction attributable to the amount reported in box 1d. Enter the amount as a positive number. However, do not apply this rule, and instead report adjusted basis as described earlier, for any stock considered to have been redeemed or sold, for example, fractional shares of stock resulting from the merger that are only paid in cash. Your customer Fred buys 100 shares of covered stock in MNO Corporation for 5,000 in February 2016. MNO Corporation merges with PQR Corporation in December 2016. The merger is taxable only to the extent that boot is received. Fred receives 100 shares of PQR stock with a value of 4,700 and 800 cash boot in exchange for his MNO stock. Freds resulting basis in the PQR stock is 4,700. Report the 800 cash boot in box 1d, and report 300 in box 1e to reflect the net reduction in basis from 5,000 (for the MNO stock) to 4,700 (for the PQR stock). Determine whether the gain or loss is short-term or long-term under section 1222, and whether any portion of the gain or loss is ordinary. In making the determination you must do the following. Consider any information reported on a transfer statement. Consider any information reported on Form 8937. Apply the rules for stock acquired from a decedent. Apply the rules for stock acquired as a gift. If a customer acquired securities that caused a loss from a sale of other securities to be both nondeductible under section 1091 and reported in box 5 of a 2013 or earlier Form 1099-B (or reported on a 2014 or 2015 Form 1099-B with code W in box 1f and an adjustment amount in box 1g), use the rules in section 1223(3) to determine the holding period of the acquired securities. In the case of a short sale, report whether any gain or loss on the closing of the short sale is short-term or long-term based on the acquisition date of the security delivered to close the short sale. Apply the rule in section 1233(d), if applicable. You are permitted to check up to 2 boxes if a portion of the gain or loss is ordinary and the remaining portion is short-term or long-term. You may not report both short-term and long-term gain or loss on the same Form 1099-B. You are not required to consider other transactions, elections, or events occurring outside the account when determining whether the gain or loss on the sale is short-term or long-term. You are also not required to apply holding period-related adjustments under section 1259 (constructive sales), 475 (mark-to-market method of accounting), 1092 (straddles), 1233(b)(2) (short sales), 1296 (mark-to-market method of accounting for marketable stock in a passive foreign investment company), 852(b)(4)(A), 857(b)(8), 852(b)(4)(B) (regulated investment company and real estate investment trust adjustments), and Regulations section 1.1221-2(b) (hedging transactions). Box 3. Check if Basis Reported to IRSOctober 19, 2006 Date: Wed, 04 Oct 2006 From: Bobby Does a company need to issue a 1099-MISC to a consultant when the spread for the exercise of a NQSO is less than 600 If the stock option agreement is written so the service may be provided as a consultant or an employee, do you determine whether to issue a 1099 or W-2 based on the status of the grantee on the date the option is granted, exercised or vested Date: Thu, 05 Oct 2006 To determine whether a 1099-MISC is issued, you need to determine the total compensation paid. It seems likely there will be some payments in addition to the NQO spread to 8220kick over8221 the limit. How do you have vesting for a non-employee I8217m not quite sure how to answer your question about the 8220dual option8221 without a lot of research. I would say it depends on how the services were provided 8211 as an employee or as a consultant. If it8217s both, you might have to segregate the amounts. A vida é complexa o suficiente, com tantos problemas surgindo em opções como retroação, etc. Eu sugiro que esse tipo de acordo deva ser evitado. For more information about non-qualified stock options, request our free report, Non-Qualified Stock Options 8211 Executive Tax and Financial Planning Strategies . Comentários estão fechados.